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Este impuesto será exigible en Cataluña en el supuesto que el fallecido tenga la residencia en esta Comunidad Autónoma.

El fallecido recibe el nombre jurídico de causante.

Las sucesiones por fallecimientos suponen una trasmisión mortis causa.

La ley también establece la obligación de tributar cuando se reciben donaciones inter vivos, si bien en este supuesto tenemos que tener en cuenta las siguientes consideraciones:

  • Se aplicará la normativa de Cataluña, cuando el donatario, es decir, la persona que recibe la donación tenga la residencia en esta Comunidad.
  • En el supuesto de donaciones de bienes inmuebles, tributarán en Cataluña cuando el inmueble este situado en ella.

La residencia vendrá establecida por el lugar donde se haya residido más tiempo en los últimos cinco años.

Cálculo del impuesto.

 

Para determinar la deuda tributaria por este impuesto lo primero que tenemos que calcular la base imponible.

La base imponible vendrá dado por el valor real de los bienes y derechos que reciban los herederos, o los donatarios, dependiendo si estamos en una trasmisión mortis causa o inter vivos.

Se restaran las cargas o deudas que pudieran llevar los bienes o derechos transmitidos,

Habrá que añadir un 3% de los valores anteriores en concepto de ajuar doméstico del difunto, excluyendo de este porcentaje el valor de la vivienda habitual que quede en uso del cónyuge.

Realizadas las operaciones anteriores, la masa hereditaria se disminuirá por el importe de las deudas o cargas que se transmitan a los herederos por la aceptación de la herencia

También serán deducibles los gastos del testamento, así como los que correspondan a gastos de última enfermedad, funeral y entierro.

El siguiente paso consiste en la aplicación de las reducciones, que por ley estatal o autonómica están establecidas para los herederos.

Reducciones.

 

GRUPO I

Descendiente o adoptados menor de 21 años. Reducción 12.000 € por año que les falte para cumplir esta edad con el límite de 196.000 €.

GRUPO II

Cónyuge, incluido pareja estable, e hijo reducción de 100.000 euros.

Otros descendientes (nietos), reducción de 50.000 euros.

Ascendientes (padres), reducción de 30.000 euros.

Por ejemplo. Supongamos que uno de los herederos es un hijo de 15 años, tendrá derecho a la siguiente reducción.

[21 -15 = 6 años * 12.000] 72.000 € más la segunda que hemos visto de 100.000 €.

Total 172.000 €.

GRUPO III.

Colaterales segundo y tercer grado (hermanos, sobrinos, nietos si no viven los padres consanguíneos). Reducción 8.000 €.

Ascendientes y descendientes por afinidad (suegros, yerno, nuera, cuñados). Reducción 8.000 €.

GRUPO IV.

Descendientes colaterales de 4º grado o más y extraños no se contempla ninguna reducción.

La legislación autonómica contempla también reducciones cuando el heredero es una persona con discapacidad o persona de 75 años o más (reducción de 275.000 euros).

Existen también reducciones cuando se trasmiten negocios o entidades empresariales.

Aplicadas las reducciones anteriores que correspondan tendremos la base liquidable del impuesto.

A esta base liquidable le aplicamos la escala establecida y tendremos la cuota íntegra del impuesto.

Por último a la cantidad anterior (cuota tributaria), hay que aplicarle un coeficiente multiplicador.

Este coeficiente multiplicador se establece en base al patrimonio preexistente de los herederos. 

Bonificación de la cuota tributaria.

 

Los cónyuges tienen derecho a una bonificación del 99% de la cuota tributaria. 

Los herederos del Grupo I y II tienen derecho a bonificación que se establece en función de una tabla, así por ejemplo.

  • Si la base imponible no supera los 100.000 €, la bonificación es también del 99%.
  • En cambio, si la base imponible son 400.000 €, la bonificación es del 90%.
  • Y en el supuesto que la base imponible supere los 3.000.000 €, la bonificación queda establecida en el 20%.

En temas de herencia es recomendable buscar expertos, ya que la normativa es extensa y tiene ciertas peculiaridades.

Además la valoración de los bienes que componen la masa hereditaria cuando se trata de bienes diferentes al dinero, requiere de un análisis y estudio, que solo puede ser realizado con garantías por experto en la materia.

Plazo para la presentación.

 

El plazo de presentación es el establecido por la legislación estatal, que es de seis meses a contar desde la fecha de defunción del causante.  

Existe la posibilidad de solicitar una prórroga de otros seis meses más, que hay que pedir antes de que venza los cinco primeros meses del plazo anterior.

Este aplazamiento conlleva interés de demora.

Lugar de Presentación.

 

La declaración se puede presentar de forma presencial en cualquiera de las sucursales de la Agencia Tributaria de Catalunya. En este enlace puede consultar las oficinas disponibles para la presentación de la declaración.

Además también existe la posibilidad de hacerlo telemáticamente en la web de dicha agencia.

Documentación que se debe aportar.

 

Se debe presentar la declaración en el modelo 660, que contiene la relación de los bienes, que forman el caudal hereditario.

Cada heredero deberá presentar el modelo 650, que se trata de una autoliquidación. Incluso en el supuesto que no suponga ingreso alguno, hay que presentarla.

Los modelos anteriores deberán acompañarse de la siguiente documentación:

  • Documento, ya sea notarial, privado o judicial, donde este claramente especificado la aceptación de la herencia.
  • Certificado defunción del fallecido.
  • Certificado de últimas voluntades, este se suele solicitar en las sedes del Ministerio de Justicia, también se puede solicitar por internet.
  • Copia de testamento, en su defecto, declaración de herederos en el supuesto de sucesión intestada, es decir, cuando no se ha realizado testamento.
  • Contratos de seguros, cuando se haya integrando en la base imponible del impuesto, suscrito por el causante y a favor de los herederos.

La Administración Tributaría puede requerirnos más documentación para la gestión formal del impuesto.

Nuestro consejo es planificar con tiempo el testamento, ya que la ausencia del mismo o su mala elaboración pueden suponer muchos quebraderos de cabeza para los herederos, así como mayores costes.

Así por ejemplo la declaración de herederos, que se debe hacer, en el caso de que no haya testamento, suelen implicar mayores gastos de notaría y administrativos, casi tres veces más.

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Noticias Fiscales

Calendario impuestos 2019

A continuación os dejamos las fechas determinantes para la presentación de impuestos durante el 2019.

Impuestos Municipales y Autonómicos

Los Impuestos Municipales son los correspondientes al Ayuntamiento donde resides.

Tipos de Impuestos y Tributos

Los impuestos son necesarios para facilitar servicios públicos de calidad, calles sin desniveles, escuelas públicas de excelencia y un sistema de salud público óptimo.

Impuestos directos e indirectos

En materia fiscal, existen diferentes tipos de obligaciones, siendo una de ellas los tributos, los cuales se clasifican dependiendo de su naturaleza y tiempo de recaudación, entre otros aspectos.

Devolución del IVA no residentes. TAX FREE   

Los turistas o visitantes no residentes en la Unión Europea pueden solicitar la devolución del IVA que se le carguen en sus compras con los siguientes requisitos:

Impuesto sobre Sucesiones y donaciones

Este es uno de los impuestos que da más dolores de cabeza en general por su complejidad, así como por la diferente tributación que tiene en cada Comunidad Autónoma.